17.2. Денежные средства
17.2. Денежные средства
Предмет проверки:
1) ведение учета денежных средств в соответствии с нормативными документами;
2) остатки по счетам денежных средств — их реальное существование, правильное отражение и представление в отчетности в полном объеме и с использованием соответствующей учетной политики.
Аудиторские процедуры:
1) получение перечня банковских счетов и согласование остатка средств, показанного в балансе по статьям «Расчетные счета» и «Прочие денежные средства», с банковскими выписками;
2) оценка правильности бухгалтерских записей по учету средств на счетах в банках;
3) проверка порядка ведения учета и документального оформления кассовых операций. Проверка соответствия данных кассовой книги первичным документам и данным синтетического учета, а также соблюдения организацией:
- требования Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации (Письмо ЦБ РФ от 04.10.93 г. № 18 (в ред. от 26.02.93 г. № 247) «Об утверждении Порядка ведения кассовых операций в РФ»);
- лимита хранения наличных денег в кассе;
- порядка расчетов наличными деньгами с юридическими лицами, установленного законодательством;
- требований Закона Российской Федерации от 18.06.93 г. № 5215-1 (в ред. от 13.01.94 г. № 196-73) «О применении контрольно-кассовых машин при расчетах с населением»;
- требований Указа Президента Российской Федерации от 18.08.96 г. № 1212 «О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения» (в ред. от 08.04.03 г. № 410);
4) оценка правильности учета прочих денежных средств, учитываемых на счетах 50 «Касса» (субсчет 3) и 57 «Переводы в пути».